De staatssecretaris heeft op 20 december 2011 een besluit gepubliceerd dat beleidsregels en goedkeuringen bevat over de gewijzigde btw-correctie voor het privégebruik van de auto van de zaak die op 1 juli 2011 in werking is getreden. Daarnaast bevat het besluit regels over aftrek van btw op kerstpakketten en de fiets van de zaak.
Nieuwe correctiemethode
Vanaf 1 juli 2011 geldt in de meeste gevallen een correctie van 2,7% van de catalogusprijs van de auto.
De ondernemer moet op grond van de wettelijke bepalingen aantonen in hoeverre de auto voor privédoeleinden is gebruikt en welke kosten zijn toe te rekenen aan de auto. De staatssecretaris keurt goed dat de ondernemer de forfaitaire correctie van 2,7% hanteert indien het privégebruik of de werkelijke kosten niet uit de administratie van de ondernemer blijken. Het werkelijke privégebruik moet uit een sluitende kilometeradministratie blijken. Een werknemer houdt doorgaans een kilometeradministratie bij om de bijtelling in de loonbelasting te vermijden. Meestal beschikt de werkgever niet over deze kilometeradministratie. Daarom zal het forfait van 2,7% het uitgangspunt zijn.
Woon-werkverkeer geldt vanaf 1 juli 2011 weer als privégebruik voor de btw. Tussen 1 januari 2008 en 30 juni 2011 gold woon-werkverkeer als zakelijk gebruik. Het forfait van 2,7% zal daarom, wanneer sprake is van veel woon-werkverkeer, tot een redelijke uitkomst leiden.
Specifieke situaties
Het besluit bevat specifiek beleid en goedkeuringen voor een aantal situaties. Daarnaast bestaat op enkele onderdelen nog onduidelijkheid.
Ambulante werknemers
Bij ambulante werknemers is slechts sprake van woon-werkverkeer indien zij vanuit huis naar een vast (overeengekomen) bedrijfsadres van de werkgever rijden. De forfaitaire correctie voor ambulante werknemers zal daarom in veel gevallen te hoog zijn. Er is voor ambulante werknemers geen aparte goedkeuring getroffen.
Werknemers met kilometeradministratie
De staatssecretaris treft een goedkeuring voor werknemers met een verklaring geen privégebruik. Het is in die gevallen toegestaan de btw-correctie te bepalen aan de hand van het aantal dagen woon-werkverkeer maal de woon-werkafstand ten opzichte van het totaal in een jaar met de auto gereden kilometers. De werknemer hoeft dan niet te beschikken over een sluitende kilometeradministratie.
Werkgever berekent een eigen bijdrage aan de werknemer
Wanneer de werkgever een eigen bijdrage berekent aan werknemers voor privégebruik van auto’s van de zaak, dan moet hij uit deze vergoeding btw afdragen via de periodieke btw-aangiftes. Goedgekeurd is dat deze afdracht achterwege blijft als de btw die drukt op de werkelijk aan het privégebruik toerekenbare kosten hoger is. Wel moet de ondernemer dan de forfaitaire correctie (2,7%) toepassen.
Bedraagt de btw uit de eigen bijdrage meer dan het forfait, dan is de ondernemer btw uit de vergoeding verschuldigd. Het forfait is dan niet van toepassing.
Autobedrijven (dealers en verhuurbedrijven)
Auto(verhuur)bedrijven stellen vaak auto’s met verschillende waardes ter beschikking aan werknemers. De staatssecretaris keurt goed dat voor de correctie privégebruik mag worden uitgegaan van de (ongewogen) gemiddelde catalogusprijs.
Auto zonder btw aangeschaft
Indien een auto zonder btw is aangeschaft – bijvoorbeeld van een particulier – dan kan de ondernemer volstaan met een correctie van 1,5% van de catalogusprijs van de auto.
Parkeerplaatsen
De staatssecretaris bevestigt dat ondernemers geen btw-correctie hoeven aan te geven voor het ter beschikking stellen van parkeerplaatsen aan werknemers.
Fiets
Ondernemers mogen de btw op een ingekochte fiets ten behoeve van een werknemer aftrekken indien de inkoopprijs van de fiets minder bedraagt dan € 749 inclusief btw. De staatssecretaris keurt goed dat de ondernemer aftrekrecht heeft als de werknemer een eigen bijdrage betaalt waardoor de ondernemer per saldo maximaal € 749 bijdraagt. Wel is de ondernemer btw verschuldigd uit de eigen bijdrage van de werknemer. Draagt de ondernemer meer bij dan € 749 inclusief btw, dan is de aftrek van btw boven dit bedrag uitgesloten.
Ondernemers die vrijgestelde prestaties verrichten hebben geen recht op aftrek van btw op een ingekochte fiets als zij geen of een symbolische vergoeding vragen aan de werknemer.
Kerstpakketten
De staatssecretaris vermeldt dat naar zijn mening ondernemers slechts aftrekrecht hebben voor verstrekkingen die kwalificeren als loon in natura indien zij belaste activiteiten verrichten. Een ondernemer met vrijgestelde activiteiten heeft dan ook geen recht op aftrek van btw op kerstpakketten. In het verleden hadden ondernemers, zoals ziekenhuizen, wel recht op aftrek van btw op kerstpakketten als de bevoordeling per persoon onder de drempel van € 227 bleef.